交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理_2020年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日預(yù)習(xí)考點(diǎn)
發(fā)布時(shí)間：2025-08-17 | 來源：互聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)載和整理
人生沒有那么多的難題，難的是擁有一顆迎難而上堅(jiān)定的心。初級(jí)會(huì)計(jì)考試難不難？這要考生在努力后才知道。小編為大家準(zhǔn)備了今天《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》的預(yù)習(xí)考點(diǎn)，快來學(xué)習(xí)吧。
交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理
（一）初始取得
企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始入賬金額，記入“交易性金融資產(chǎn)—成本”科目。
【提示】取得交易性金融資產(chǎn)所支付的價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額。
交易費(fèi)用記入“投資收益”科目的借方，發(fā)生交易費(fèi)用取得增值稅專用**的，進(jìn)項(xiàng)稅額經(jīng)認(rèn)證后可從當(dāng)月銷項(xiàng)稅額中扣除，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”。
【提示】交易費(fèi)用，是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具的增量費(fèi)用。增量費(fèi)用是指企業(yè)沒有發(fā)生購買、發(fā)行或處置相關(guān)金融工具的情形就不會(huì)發(fā)生的費(fèi)用，包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商、證券交易所、***有關(guān)部門等的手續(xù)費(fèi)、傭金、相關(guān)稅費(fèi)以及其他必要支出，不包括債券溢價(jià)、折價(jià)、融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本和持有成本等與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用。
基本賬務(wù)處理：
借：交易性金融資產(chǎn)—成本(公允價(jià)值)
應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)
應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)
投資收益(交易費(fèi)用)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(交易費(fèi)用可抵扣的增值稅)
貸：其他貨幣資金等(支付的總價(jià)款)
（二）后續(xù)計(jì)量
交易性金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，在資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)。
基本賬務(wù)處理：
(1)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值時(shí)：
借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
(2)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值時(shí)：
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)
（三）宣告分配現(xiàn)金股利或到期計(jì)提利息時(shí)
企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間對(duì)于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。
基本賬務(wù)處理：
借：應(yīng)收股利(或應(yīng)收利息)
貸：投資收益
收到現(xiàn)金股利或利息時(shí)：
借：其他貨幣資金等
貸：應(yīng)收股利(或應(yīng)收利息)
【提示】企業(yè)只有在同時(shí)滿足三個(gè)條件時(shí)，才能確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)所取得的股利或利息收入并計(jì)入當(dāng)期損益：
(1)企業(yè)收取股利或利息的權(quán)利已經(jīng)確立;
(2)與股利或利息相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);
(3)股利或利息的金額能夠可靠計(jì)量。
（四）交易性金融資產(chǎn)的出售
出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將出售時(shí)的公允價(jià)值與其賬面余額之間的差額確認(rèn)為投資收益。
基本賬務(wù)處理：
借：其他貨幣資金等(實(shí)際收到的售價(jià)凈額)
貸：交易性金融資產(chǎn)—成本
—公允價(jià)值變動(dòng)(或借方)
投資收益(差額倒擠，損失記借方，收益記貸方)
（五）轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
基本賬務(wù)處理
1.產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益時(shí)
借：投資收益等
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
2.產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
貸：投資收益等
【提示1】金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅即轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的(即應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅年末借方出現(xiàn)余額)，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：投資收益等
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
【提示2】上述買入價(jià)不需要扣除已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期未領(lǐng)取的利息。
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