交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄怎么做

發(fā)布時(shí)間：2025-08-17 | 來(lái)源：互聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)載和整理

交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄：

1.取得交易性金融資產(chǎn)

借：交易性金融資產(chǎn)—成本(扣除取得時(shí)已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)

應(yīng)收股利/應(yīng)收利息(價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)

投資收益(交易費(fèi)用)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款等(支付的總價(jià)款)

2.持有交易性金融資產(chǎn)

(1)取得時(shí)包含的現(xiàn)金股利或應(yīng)付利息實(shí)際發(fā)放時(shí)

企業(yè)收到在取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，支付價(jià)款中包括的被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息時(shí)：

借：銀行存款等

貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息等

(2)宣告分紅或利息到期，及實(shí)際發(fā)放時(shí)

宣告或到期時(shí)

借：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)

貸：投資收益

發(fā)放時(shí)

借：銀行存款等

貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)

(3)資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值與賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益(虛擬，公允價(jià)值變動(dòng)損益)。

公允價(jià)值>賬面價(jià)值時(shí)(就近原則)

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

公允價(jià)值<賬面價(jià)值時(shí)(就近原則)

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

(4)交易性金融資產(chǎn)的處置

出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將出售時(shí)的公允價(jià)值與其賬面余額之間的差額確認(rèn)為當(dāng)期投資損益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

借：銀行存款等(實(shí)際收到的錢(qián))

貸：交易性金融資產(chǎn)—成本

—公允價(jià)值變動(dòng)

(或借方，余額反向出)

投資收益(損失記借方，收益記貸方)

將累計(jì)的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：投資收益

(5)轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷(xiāo)售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷(xiāo)售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差(轉(zhuǎn)讓損失時(shí))的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：投資收益等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅