消費(fèi)稅稅率_2020年《稅法一》預(yù)習(xí)考點(diǎn)
發(fā)布時間：2025-08-17 | 來源：互聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)載和整理
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
稅率
【所屬章節(jié)】
本知識點(diǎn)屬于《稅法一》第三章-消費(fèi)稅
【知識點(diǎn)】稅率
稅率
基本形式：比例稅率、定額稅率。
特殊情況：定額稅率和比例稅率雙重征收——復(fù)合計稅。
消費(fèi)品 | 形式 |
啤酒、黃酒、成品油 | 定額稅率 |
卷煙（包括批發(fā)環(huán)節(jié)）、白酒 | 復(fù)合征稅 |
其他應(yīng)稅消費(fèi)品 | 比例稅率 |
【提示】最高稅率運(yùn)用
1.納稅人兼營不同稅率的應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品未分別核算銷售額、銷售數(shù)量的；
2.將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的。
一、煙適用稅率
【注意】甲類、乙類卷煙復(fù)合稅率的換算和運(yùn)用
應(yīng)稅消費(fèi)品（煙） | 比例稅率 | 定額稅率（200支/條；250條/箱） | |||
每支 | 每標(biāo)準(zhǔn)條 （200支） | 每標(biāo)準(zhǔn)箱 （5萬支） | |||
卷煙生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié) | 甲類（每條價格≥70元） | 56% | 0.003元 | 0.6元 | 150元 |
乙類（每條價格＜70元） | 36% | ||||
卷煙批發(fā)環(huán)節(jié) | 2015-5-10后 | 11% | 0.005元 | 1元 | 250元 |
雪茄煙（生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)） | 36% | —— | |||
煙絲（生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)） | 30% | —— |
二、酒的適用稅率
1.白酒——復(fù)合計稅
(1)糧食白酒和薯類白酒
應(yīng)稅消費(fèi)品 | 定額稅率 | 比例稅率 |
白酒 | 每斤0.5元 | 20% |
【提示】比例稅率為20%，但是定額稅率要把握克、公斤、噸等不同計量標(biāo)準(zhǔn)的換算。
計量單位 | 500克=500毫升=1斤 | 1公斤=1000克 | 1噸=1000公斤 |
單位稅額 | 0.5元 | 1元 | 1000元 |
【提示】糠麩白酒、其他原料白酒屬于其他酒，適用10%的比例稅率。但如果是糠麩白酒、其他原料白酒與糧食白酒或薯類白酒混合勾兌的白酒，則從高適用稅率征收消費(fèi)稅。
2.啤酒
從量定額：單位稅額按出廠價(含包裝物押金，但包裝物押金不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱押金)
甲類啤酒（飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)自制啤酒使用250元/噸的稅率） | 250元/噸 | 出廠價≥3000元/噸 |
乙類啤酒 | 220元/噸 | 出廠價＜3000元/噸 |
三、貴重首飾及珠寶玉石的適用稅率
分類及規(guī)定 | 稅率 | 納稅環(huán)節(jié) |
金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾 | 5% | 零售環(huán)節(jié) |
與金、銀和金基、銀基、鉆、鉑金首飾無關(guān)的其他首飾及珠寶玉石 | 10% | 生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工提貨環(huán)節(jié) |
四、小汽車的適用稅率
小汽車 | 出廠環(huán)節(jié)稅率 | 零售環(huán)節(jié)稅率 | |
每輛零售價格不超過130萬元的小汽車 | 乘用車 | 1%-40% | 不繳納消費(fèi)稅 |
中輕型商用客車 | 5% | ||
超豪華小汽車（每輛零售價格≥130萬元） | 乘用車 | 1%-40% | 10% |
中輕型商用客車 | 5% |
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(注：以上內(nèi)容選自東宇老師《稅法一》授課講義)
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