計(jì)稅基礎(chǔ)為零是什么意思？

發(fā)布時(shí)間：2025-08-17 | 來源：互聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)載和整理

　　要理解“計(jì)稅基礎(chǔ)為零”的意思，我們要先知道什么是“計(jì)稅基礎(chǔ)”，來和本站一起了解吧。

　　什么是計(jì)稅基礎(chǔ)？

　　計(jì)稅基礎(chǔ)是《企業(yè)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中提出的概念，計(jì)稅基礎(chǔ)分為資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)兩類。具體來說，計(jì)稅基礎(chǔ)是指資產(chǎn)負(fù)債表日后，資產(chǎn)或負(fù)債在計(jì)算以后期間應(yīng)納稅所得額時(shí)，根據(jù)稅法規(guī)定還可以再抵扣或應(yīng)納稅的剩余金額。

　　資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)

　　是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。即該項(xiàng)資產(chǎn)在未來使用或最終處置時(shí)，允許作為成本或費(fèi)用于稅前列支的金額。

　　資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=未來可稅前列支的金額

　　某一資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表日的計(jì)稅基礎(chǔ)=成本-以前期間已稅前列支的金額

　　負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)

　　負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)稅所得時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額，即未來不可以扣稅的負(fù)債價(jià)值。一般而言，短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)交款等負(fù)債的確認(rèn)和償還，不會(huì)對(duì)當(dāng)期損益和應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響，其計(jì)稅基礎(chǔ)即為賬面價(jià)值。某些情況下，負(fù)債的確認(rèn)可能會(huì)涉及損益，進(jìn)而影響不同期間的應(yīng)納稅所得額，使得其計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值之間產(chǎn)生差額，如企業(yè)因或有事項(xiàng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債。會(huì)計(jì)上對(duì)于預(yù)計(jì)負(fù)債，按照優(yōu)秀估計(jì)數(shù)確認(rèn)，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期損益。按照稅法規(guī)定，與預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的費(fèi)用多在實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除，該類負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成會(huì)計(jì)上的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的暫時(shí)性差異。

　　負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來期間可抵扣金額。也就是說，負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值之間的差異就是未來期間可抵扣金額。

　　計(jì)稅基礎(chǔ)為零的含義

　　稅法不允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前列支，即其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來期間可以稅前扣除的金額0=賬面價(jià)值。

　　負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。

　　因保修費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前列支，即其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來期間可以稅前扣除的金額=0