小微企業(yè)計提所得稅的會計分錄是什么？

發(fā)布時間：2025-08-17 | 來源：互聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)載和整理

　　對于小微企業(yè)而言，符合條件的可享受所得稅減免優(yōu)惠政策。當(dāng)企業(yè)在季度末計提所得稅時，應(yīng)如何做會計分錄？

　　小微企業(yè)計提所得稅會計分錄

　　借：所得稅費(fèi)用

　　 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　實(shí)際繳納時，享受減免稅收優(yōu)惠的，應(yīng)做以下分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　 　貸：銀行存款

　　 營業(yè)外收入—稅收減免

　　企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。

　　小微企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策

　　根據(jù)財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號)文件，明確規(guī)定：對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅;對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個人所得稅。

　　解讀：對于小型微利企業(yè)和個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，可享受再減半征收所得稅的優(yōu)惠政策。執(zhí)行時間為2021年1月1日至2022年12月31日。

　　所得稅費(fèi)用是什么？

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅，屬于損益類科目?！八枚愘M(fèi)用”核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，一般情況下與當(dāng)期應(yīng)交所得稅并不相等，因?yàn)榭赡艽嬖凇皶簳r性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。