長期股權(quán)投資內(nèi)部交易抵消分錄

發(fā)布時(shí)間：2025-08-17 | 來源：互聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)載和整理

在會(huì)計(jì)上，編制會(huì)計(jì)分錄的環(huán)節(jié)是將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以會(huì)計(jì)語言描述的重要環(huán)節(jié)。那么接下來，我們一起來看下關(guān)于長期股權(quán)投資內(nèi)部交易抵消分錄問題的解答。

（一）對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整（調(diào)整分錄）

1.屬于同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司

如果不存在與母公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間不一致的情況，則不需要對(duì)該子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。

2.屬于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司

除應(yīng)考慮與母公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間不一致而調(diào)整子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表外，還應(yīng)當(dāng)通過編制調(diào)整分錄，根據(jù)購買日該子公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值，對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。（下列調(diào)整分錄假定按應(yīng)稅合并處理）

靠前年：

將子公司的賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值

借：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等

貸：資本公積

或做相反處理。

計(jì)提累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷等

借：管理費(fèi)用

貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊

無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷等

或做相反處理。

連續(xù)編制的情況下將上述涉及損益類科目換成未分配利潤-年初，同時(shí)調(diào)整本年度的折舊或者攤銷的影響。

（二）內(nèi)部交易抵銷分錄、債權(quán)債務(wù)抵銷分錄、債券投資業(yè)務(wù)抵銷分錄

（三）將對(duì)子公司的長期股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法（調(diào)整分錄）

靠前年：

（1）對(duì)于應(yīng)享有子公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤的份額

借：長期股權(quán)投資【子公司調(diào)整后凈利潤×母公司持股比例】

貸：投資收益

按照應(yīng)承擔(dān)子公司當(dāng)期發(fā)生的虧損份額，做相反分錄。

（2）對(duì)于當(dāng)期子公司宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤

借：投資收益

貸：長期股權(quán)投資

內(nèi)部交易調(diào)整分錄和抵消分錄

（3）對(duì)于子公司除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)

借：長期股權(quán)投資

貸：資本公積

第二年：

（1）將上年長期股權(quán)投資的有關(guān)核算按權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整

借：長期股權(quán)投資

貸：未分配利潤——年初 【涉及的損益類科目換成未分配利潤-年初】

資本公積

或做相反處理。

（2）其他調(diào)整分錄比照上述靠前年的處理方法。

（四）長期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷

借：實(shí)收資本 【子公司期末數(shù)】

資本公積 【子公司期末數(shù)】

盈余公積 【子公司期末數(shù)】

未分配利潤——年末 【子公司期末數(shù)】

商譽(yù)【長期股權(quán)投資的金額大于享有子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額】

貸：長期股權(quán)投資 【調(diào)整后的母公司金額】

少數(shù)股東權(quán)益

營業(yè)外收入【長期股權(quán)投資的金額小于享有子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額】

（五）母公司與子公司、子公司相互之間持有對(duì)方長期股權(quán)投資的投資收益的抵銷

借：投資收益【子公司調(diào)整后的凈利潤×母公司持股比例】

少數(shù)股東損益【子公司調(diào)整后的凈利潤×少數(shù)股東持股比例】

未分配利潤——年初

貸：提取盈余公積

對(duì)所有者（或股東）的分配

未分配利潤——年末。