匯算清繳后納稅調(diào)整事項(xiàng)的賬務(wù)處理

發(fā)布時間：2025-08-17 | 來源：互聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)載和整理

一般在每年的上半年，企業(yè)需要做所得稅的匯算清繳工作，匯算清繳完成后，會計還需要進(jìn)行賬務(wù)的調(diào)整，關(guān)于匯算清繳后納稅調(diào)整事項(xiàng)的賬務(wù)處理怎么做呢？一起來了解下看吧！

匯算清繳后納稅調(diào)整事項(xiàng)的賬務(wù)處理

1、在會計處理中，首先要區(qū)別于企業(yè)納稅調(diào)整事項(xiàng)是永久性差異還是暫時性差異。如業(yè)務(wù)接待費(fèi)超過發(fā)生額的60%這類屬于永久性差異事項(xiàng)是不允許扣除的，則相應(yīng)的納稅調(diào)整無需進(jìn)行會計處理。如果企業(yè)納稅調(diào)整的事項(xiàng)是暫時性差異，會計處理為：

借：遞延所得稅資產(chǎn)(納稅調(diào)增)

貸：所得稅費(fèi)用

或者

借：所得稅費(fèi)用

貸：遞延所得稅負(fù)債(納稅調(diào)減)。

2、所得稅費(fèi)用調(diào)增，如果上年度沒有計提到，那是要調(diào)整未分配利潤的，各分錄如下：

(1)先計提(按計提與實(shí)際繳納的差額)

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)繳稅金-企業(yè)所得稅

(2)銀行扣款：

借：應(yīng)繳稅金-企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

(3)結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整(結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額，該分錄也是咱們書上計的調(diào)整期初的未分配利潤)

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整