土地出讓金可以抵扣增值稅嗎？

發(fā)布時(shí)間：2025-08-17 | 來(lái)源：互聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)載和整理

　　說(shuō)起土地的出讓金相信大家都有聽(tīng)說(shuō)過(guò)，但在會(huì)計(jì)工作中很少有接觸到，以下是本站為大家整理的土地出讓金相關(guān)介紹，希望能幫到你。

　　土地出讓金是什么？

　　土地出讓金是土地批量出租時(shí)一次性收取的費(fèi)用，包括土地開(kāi)發(fā)費(fèi)用和使用期內(nèi)的土地使用費(fèi)。

　　根據(jù)目前的規(guī)定，土地出讓金收取標(biāo)準(zhǔn)法律沒(méi)有全國(guó)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。通常是由各地依據(jù)當(dāng)?shù)赝恋貎r(jià)值確定征收標(biāo)準(zhǔn)。

　　政策依據(jù)：《國(guó)務(wù)院關(guān)于將部分土地出讓金用于農(nóng)業(yè)土地開(kāi)發(fā)有關(guān)問(wèn)題的通知》第二條：土地出讓金用于農(nóng)業(yè)土地開(kāi)發(fā)的比例，由各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市人民***根據(jù)不同情況，按各市、縣不低于土地出讓平均純收益的15%確定。

　　土地出讓金可以抵扣增值稅嗎？

　　準(zhǔn)確來(lái)說(shuō)，土地出讓金不是抵扣增值稅，是可以差額扣除。

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》(2016第18號(hào)公告)：

　　第四條 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)一般納稅人)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷(xiāo)售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷(xiāo)售額。銷(xiāo)售額的計(jì)算公式如下：

　　銷(xiāo)售額=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款)÷(1+11%)

　　差額計(jì)稅時(shí)，銷(xiāo)售額可以減購(gòu)買(mǎi)土地成本后，按差額計(jì)算交納增值稅。

　　土地出讓金的會(huì)計(jì)處理

　　借：開(kāi)發(fā)成本-土地成本

　　貸：銀行存款

　　土地成本包括土地使用權(quán)取得費(fèi)及土地開(kāi)發(fā)費(fèi)，應(yīng)與建筑費(fèi)提取折舊費(fèi)，而不能將土地使用權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。