內(nèi)部控制的概念解析
發(fā)布時(shí)間：2025-08-17 | 來(lái)源：互聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)載和整理
首先要明確一個(gè)概念，內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，不是一個(gè)靜止的狀態(tài)；有很多公司，喊著口號(hào)要做內(nèi)控，寫(xiě)了一堆方案，出了一堆制度，方案制度寫(xiě)的足夠精彩，之后就不再管了，這種內(nèi)控的價(jià)值基本等于零。
內(nèi)部控制講的不是一件事，而是很多件事組合在一起，最后達(dá)成目標(biāo)的一個(gè)過(guò)程。
明白了內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，那么就很好理解，在這個(gè)過(guò)程中是需要相關(guān)人員的參與的，一個(gè)企業(yè)里的人員基本也就分為這三個(gè)方面：董事會(huì)、管理層、員工。
前面我們提到內(nèi)部控制是這三個(gè)階層的人要一起完成的一個(gè)過(guò)程，那么他的目標(biāo)是什么？根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的定義，內(nèi)控的目標(biāo)主要是三個(gè)：財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)、合規(guī)。
首先我們說(shuō)第一個(gè)目標(biāo)財(cái)務(wù)，內(nèi)控對(duì)于財(cái)務(wù)的目標(biāo)，其實(shí)就是通過(guò)內(nèi)控這個(gè)過(guò)程，是一個(gè)公司的財(cái)務(wù)信息更加真實(shí)、準(zhǔn)確、可靠，讓一個(gè)企業(yè)的股東對(duì)公司的業(yè)績(jī)和發(fā)展前景有充分的信心。
比如說(shuō)，我媳婦現(xiàn)在懷孕，經(jīng)常要做產(chǎn)檢需要做血常規(guī)檢查，醫(yī)院檢查完的報(bào)告會(huì)有很多的指標(biāo)，并清楚的標(biāo)明這個(gè)指標(biāo)你自己的實(shí)際值是多少，而正常的標(biāo)準(zhǔn)值是多少，總之，這張報(bào)告單的每一個(gè)比率或者是數(shù)值會(huì)綜合告訴我們身體的情況，而我媳婦為了拿到這張數(shù)值合格的報(bào)告單，每天要堅(jiān)持補(bǔ)血，吃補(bǔ)鐵的要，每天要堅(jiān)持和牛奶，攝入標(biāo)準(zhǔn)的蛋白質(zhì)。
一個(gè)企業(yè)也一樣，一個(gè)企業(yè)發(fā)展到一定階段，可能需要融資、并購(gòu)、上市，而這個(gè)時(shí)候，企業(yè)就需要有這張合格的驗(yàn)血報(bào)告—“財(cái)務(wù)報(bào)表”
其實(shí)這就是內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)報(bào)表的關(guān)系，財(cái)務(wù)報(bào)表是果，而因?yàn)橛辛藘?nèi)部控制這個(gè)過(guò)程，最后才有了這張合格的驗(yàn)血報(bào)告。
接下來(lái)，我們談第二個(gè)目標(biāo)，內(nèi)控要有助于提升運(yùn)營(yíng)效率；在很多的企業(yè)，都是以運(yùn)營(yíng)部門(mén)為牽引，但是真正的內(nèi)部控制體系應(yīng)該是以流程為導(dǎo)向，要把各個(gè)部門(mén)之間的對(duì)接協(xié)同的墻拆除掉。
當(dāng)然，以流程為導(dǎo)向，并不意味著要取消原來(lái)的部門(mén)設(shè)置，而應(yīng)該是流程建立了，控制設(shè)計(jì)了，部門(mén)與部門(mén)之間原來(lái)的斷點(diǎn)和忙點(diǎn)要都被連接起來(lái)，進(jìn)而整體提升運(yùn)營(yíng)效率。
比如說(shuō)：有的時(shí)候，只要觀察一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)部和前端銷(xiāo)售的日常關(guān)系，就可以大概知道這家公司的現(xiàn)金流情況，最核心的就是觀察這家公司的應(yīng)收款項(xiàng)由誰(shuí)來(lái)管。
在很多企業(yè)，這個(gè)事情一直含糊不清；按道理來(lái)說(shuō)，這個(gè)應(yīng)收款項(xiàng)的催收應(yīng)該由運(yùn)營(yíng)來(lái)管，因?yàn)檎l(shuí)的客戶誰(shuí)最清楚，但是前端銷(xiāo)售每天沖鋒陷陣，一門(mén)心思做業(yè)績(jī)，很少有人主動(dòng)回過(guò)頭來(lái)處理應(yīng)收賬款的事情，這個(gè)時(shí)候財(cái)務(wù)中心與前端銷(xiāo)售的配合與協(xié)同的重要性就體現(xiàn)出來(lái)了。
如果兩個(gè)部門(mén)關(guān)系好，溝通多，財(cái)務(wù)中心應(yīng)先把應(yīng)收款項(xiàng)的余額統(tǒng)計(jì)出來(lái)，并主動(dòng)與前端銷(xiāo)售核對(duì)數(shù)據(jù)，并提請(qǐng)銷(xiāo)售部抓緊催收，事后再盯住催收進(jìn)度，這個(gè)事情就會(huì)好辦很多。在這個(gè)事件里面，兩個(gè)部門(mén)協(xié)同一起分析賬齡，核對(duì)金額，這就是把兩個(gè)部門(mén)連接起來(lái)的流程關(guān)鍵點(diǎn)，同樣的道理，內(nèi)部控制其實(shí)也是通過(guò)這種的方式來(lái)促進(jìn)運(yùn)營(yíng)效率的
最后我們說(shuō)第三個(gè)目標(biāo)：合規(guī)，講到這兒，這個(gè)目標(biāo)就好理解很多了，目前不管是在美國(guó)上市還是國(guó)內(nèi)上市，內(nèi)控合規(guī)都是必須要做的基本功課，都有相應(yīng)的法律法規(guī)的約束，在美國(guó)上市需要遵循《塞班斯-奧克利法案》，在國(guó)內(nèi)A股上市需要遵循《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及配套的相關(guān)指引，這部分內(nèi)容我們之后慢慢分享。
最后總結(jié)一下，內(nèi)控控制其實(shí)就是公司董事會(huì)、管理層以及員工共同努力，共同遵循，為了讓企業(yè)能夠更加高效的運(yùn)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確以及法律合規(guī)的一個(gè)過(guò)程。
最后的最后，備注一點(diǎn)，這個(gè)內(nèi)控的過(guò)程是一個(gè)合理保證的過(guò)程，并不是完全保證，也就是說(shuō)，內(nèi)部控制并不能完全保證企業(yè)的財(cái)務(wù)信息全部準(zhǔn)確真實(shí)，以及全國(guó)實(shí)現(xiàn)法律的合規(guī)，因?yàn)榱鞒坛绦虍吘故橇鞒坛绦?，但最后都需要人的?zhí)行，而人的執(zhí)行，涉及到人性的風(fēng)險(xiǎn)都很難全部得到控制，所以內(nèi)部控制提供的是一個(gè)合理保證的過(guò)程。