小規(guī)模計提增值稅分錄

發(fā)布時間：2025-08-17 | 來源：互聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)載和整理

小規(guī)模計提增值稅的會計分錄：

借：應交稅費——應交增值稅

貸：應交稅費——未交增值稅

計提附加稅的會計分錄：

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交城建稅，應交稅費——應交教育費附加，應交稅費——應交地方教育附加。

稅金及附加

稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應負擔的相關稅費，包括有消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、資源稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅，其屬于損益類科目。其基本的賬務處理有：

1、企業(yè)銷售應稅產(chǎn)品按規(guī)定應交納的資源稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交資源稅”科目。

2、經(jīng)營房地產(chǎn)業(yè)務的企業(yè)，應由當期營業(yè)收入負擔的土地增值稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”科目。

3、企業(yè)按規(guī)定應交的城市建設維護稅、教育費附加和礦產(chǎn)資源補償費等，借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交城建稅”等科目。

小規(guī)模的認定標準：

1、從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)在50萬元以下(含本數(shù)，下同)的;“以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主”是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務的銷售額占全年應稅銷售額的比重在50%以上。

2、對上述規(guī)定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。

3、年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅。

4、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

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