委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅征稅范圍
發(fā)布時(shí)間：2025-08-17 | 來(lái)源：互聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)載和整理
委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。對(duì)于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后在接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，不論在財(cái)務(wù)上是否作為銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)當(dāng)按照銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅。
(1)委托加工行為判定
| 應(yīng)稅行為 | 判定依據(jù) |
| 委托加工 | 委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料 |
| “受托方”銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 | （1）由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品； |
| （2）受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品； | |
| （3）由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品 |
(2)委托加工業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理
| 受托方身份 | 稅務(wù)處理 |
| 單位 | 由“受托方”在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅 |
| 個(gè)人 | 由“委托方”收回后自行繳納消費(fèi)稅 |
(3)委托方收回后的稅務(wù)處理
| 用途 | 稅務(wù)處理 |
| 用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 | 所繳納的消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予“按規(guī)定”抵扣 |
| 直接出售 | 不再繳納消費(fèi)稅 |
| 【注意】以“不高于”受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售 | |
| 以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售 | 按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅 |
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