未分配利潤的賬務(wù)處理_《初級會計實務(wù)》核心考點打卡
發(fā)布時間：2025-08-17 | 來源：互聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)載和整理
既然選擇參加初級會計考試，就一定不要讓自己在中途掉隊，不要辜負曾經(jīng)奮斗過的自己。小編為大家?guī)砹恕冻跫墪媽崉?wù)》核心考點——未分配利潤的賬務(wù)處理。趕緊來一起學習吧。
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【本知識點所屬章節(jié)】《初級會計實務(wù)》第六章
考點：未分配利潤的賬務(wù)處理
在會計處理上，“未分配利潤”設(shè)置“利潤分配——未分配利潤”明細科目進行核算，反映企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的未分配利潤(或未彌補虧損)。
“利潤分配”科目應設(shè)置“提取法定盈余公積”“提取任意盈余公積”“應付現(xiàn)金股利或利潤”“盈余公積補虧”“未分配利潤”等明細科目進行明細核算。
賬務(wù)處理如下：
項目 | 賬務(wù)處理 |
結(jié)轉(zhuǎn)當期實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損） | 借：本年利潤 貸：利潤分配——未分配利潤（或相反分錄） |
【辨析一下】如果年初未分配利潤為負數(shù)，即存在未彌補虧損，那么結(jié)轉(zhuǎn)當年實現(xiàn)的凈利潤，也是在自動彌補以前年度的虧損。
項目 | 賬務(wù)處理 |
提取盈余公積 | 借：利潤分配——提取法定盈余公積 ——提取任意盈余公積 貸：盈余公積——法定盈余公積 ——任意盈余公積 |
項目 | 賬務(wù)處理 |
向投資者分配現(xiàn)金股利或利潤 | 宣告分配現(xiàn)金股利時： 借：利潤分配——應付現(xiàn)金股利或利潤 貸：應付股利 實際發(fā)放現(xiàn)金股利時： 借：應付股利 貸：銀行存款等 |
【辨析一下】現(xiàn)金股利vs股票股利
宣告分配股票股利時不作賬務(wù)處理，實際發(fā)放股票股利時：
借：利潤分配—轉(zhuǎn)作股本的股利
貸：股本
項目 | 賬務(wù)處理 |
盈余公積彌補虧損 | 借：盈余公積 貸：利潤分配——盈余公積補虧 |
將“利潤分配”科目所屬其他明細科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)至“未分配利潤”明細科目 | 借：利潤分配——未分配利潤 貸：利潤分配——提取法定盈余公積 ——提取任意盈余公積 ——應付現(xiàn)金股利或利潤 ——轉(zhuǎn)作股本的股利等 借：利潤分配——盈余公積補虧 貸：利潤分配——未分配利潤 結(jié)轉(zhuǎn)后，“利潤分配”科目中除“未分配利潤”明細科目以外，其他明細科目無余額 |
【易錯易混點辨析】彌補虧損的相關(guān)問題。企業(yè)彌補虧損的途徑主要有兩條：一是用以后年度利潤彌補；二是用盈余公積彌補。
(1)用以后年度利潤彌補虧損。
“利潤分配——未分配利潤”科目如出現(xiàn)借方余額，則表示累積未彌補的虧損金額。對于未彌補虧損可以用以后年度實現(xiàn)的稅前利潤進行彌補，一般企業(yè)彌補期限不得超過5年，超過5年以后用稅后利潤彌補。
(2)用盈余公積彌補虧損。
用盈余公積彌補虧損時，借記“盈余公積”科目，貸記“利潤分配——盈余公積補虧”科目。
【歷年考核要點】可供分配利潤和未分配利潤金額的計算。
肖老師解讀
關(guān)于所有者權(quán)益各事項對留存收益和所有者權(quán)益總額增減變動的影響，總的理解思路為：各業(yè)務(wù)是否影響到“圈”里面的4個部分。
(1)整個“圈”為所有者權(quán)益(為簡化處理，未考慮其他綜合收益等內(nèi)容)。
(2)“左半圈”3.4部分為留存收益。
即所有者權(quán)益范圍>留存收益范圍。
進入“圈”的，所有者權(quán)益變大；流出“圈”的，所有者權(quán)益變小。“圈”里相互轉(zhuǎn)化的，所有者權(quán)益不變。如下圖：
項目 | 賬務(wù)處理 | 對所有者權(quán)益總額的影響 | 對留存收益總額的影響 | |
提取盈余公積 | 借：利潤分配——提取法定（任意）盈余公積 貸：盈余公積——法定（任意）盈余公積 | —— | —— | |
盈余公積補虧 | 借：盈余公積 貸：利潤分配——盈余公積補虧 | —— | —— | |
盈余公積 轉(zhuǎn)增資本 | 借：盈余公積 貸：實收資本（或股本） | —— | 減少 | |
宣告分配 現(xiàn)金股利 | 借：利潤分配——應付現(xiàn)金股利或利潤 貸：應付股利 | 減少 | 減少 | |
實際發(fā)放 現(xiàn)金股利 | 借：應付股利 貸：銀行存款等 | —— | —— | |
宣告分配 股票股利 | 不作賬務(wù)處理 | —— | —— | |
實際發(fā)放 股票股利 | 借：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利 貸：股本 | —— | 減少 | |
資本公積 轉(zhuǎn)增資本 | 借：資本公積 貸：實收資本（或股本） | —— | —— | |
稅后利潤補虧 | 不作賬務(wù)處理，“利潤分配——未分配利潤”科目借貸方相互抵銷 | —— | —— | |
回購股票 | 借：庫存股 貸：銀行存款等 | 減少 | —— | |
注銷 股票 | 回購價＞面值總額 | 借：股本 資本公積——股本溢價 盈余公積 利潤分配——未分配利潤 貸：庫存股 | —— | 涉及盈余公積以及未分配利潤時，留存收益減少 |
注銷 股票 | 回購價＜面值總額 | 借：股本 貸：庫存股 資本公積——股本溢價 | —— | —— |
【理解一下】庫存股是所有者權(quán)益的備抵科目，借貸方向與所有者權(quán)益類科目相反，借方表示“庫存股”增加，導致所有者權(quán)益減少。
注：以上學習內(nèi)容選自肖磊榮老師2022年《初級會計實務(wù)》新教材基礎(chǔ)班授課講義
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