什么是居民納稅人?居民納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)

發(fā)布時(shí)間：2025-08-17 | 來(lái)源：互聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)載和整理

居民納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人。為了有效地行使稅收管轄權(quán)，我國(guó)根據(jù)國(guó)際慣例，對(duì)居民納稅人和非居民納稅人的劃分采用了各國(guó)常用的住所和居住時(shí)間兩個(gè)判定標(biāo)準(zhǔn)。

居民納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)

1、住所標(biāo)準(zhǔn)——習(xí)慣性住所

這里所說(shuō)的“住所”是稅法的特定概念，它不是說(shuō)居住的場(chǎng)所和居住的地方。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二條的規(guī)定，對(duì)住所的解釋是：“因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住。”

(1)戶籍：人們通常稱為戶口，中國(guó)公民通常在我國(guó)是有戶口的，但在我國(guó)常駐的外籍個(gè)人，雖因領(lǐng)取了長(zhǎng)期居留證、暫居證等而納入我國(guó)戶籍的管理范圍，但其不屬于由于家庭或經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住，因而不屬于在我國(guó)境內(nèi)有住所。

(2)經(jīng)濟(jì)利益：一般是考慮個(gè)人的主要財(cái)產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中心等因素。

(3)習(xí)慣性居?。焊鶕?jù)國(guó)稅發(fā)(94)089號(hào)文的有關(guān)規(guī)定，習(xí)慣性居住不是指實(shí)際居住或在某一個(gè)特定時(shí)期內(nèi)的居住地。通常理解為個(gè)人在一地完成工作任務(wù)、一項(xiàng)事物或滯留一段時(shí)間后，必然要返回該居住場(chǎng)所。如因?qū)W習(xí)、工作、探親、旅游等而在中國(guó)境外居住的，在其原因消除之后，必須回到中國(guó)境內(nèi)居住的個(gè)人，則中國(guó)即為該納稅人習(xí)慣性居住地。

2、居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第三條的規(guī)定：在境內(nèi)居住滿一年，是指在一個(gè)納稅年度中(即公歷1月1 日起至12月31日止)在中國(guó)境內(nèi)居住365日。臨時(shí)離境的，不扣減日數(shù)。臨時(shí)離境是指在一個(gè)納稅年度中，一次不超過(guò)30日或者多次累計(jì)不超過(guò)90日的離境。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第三條的規(guī)定：納稅年度是指自公歷1月1日起至12月31日止。

據(jù)此，我們?cè)趯?shí)際判定個(gè)人的稅收居民身份時(shí)，需要掌握的要點(diǎn)有：

第一，看其在中國(guó)境內(nèi)是否有住所。如有住所，即為居民納稅人，不再考慮其居住時(shí)間長(zhǎng)短的問(wèn)題;

第二，其在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的情況下，要根據(jù)其在中國(guó)境內(nèi)居住時(shí)間的長(zhǎng)短來(lái)判定該人的稅收居民身份，凡在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年的，即為居民納稅義務(wù)人，否則為非居民納稅義務(wù)人。

即以居住滿一年為時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人即為居民納稅人。在居住期間內(nèi)臨時(shí)離境的，即在一個(gè)納稅年度中一次離境不超過(guò)30日或者多次離境累計(jì)不超過(guò)90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計(jì)算。

個(gè)人只要符合或達(dá)到其中任何一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，就可被認(rèn)定為居民納稅人。

征稅對(duì)象范圍：其來(lái)源于境內(nèi)、境外的所得均應(yīng)向我國(guó)繳納個(gè)人所得稅。

納稅義務(wù)：負(fù)無(wú)限納稅義務(wù)。