什么是代扣代繳義務(wù)人?哪些稅種涉及到代扣代繳義務(wù)人?

發(fā)布時間：2025-08-17 | 來源：互聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)載和整理

什么是代扣代繳義務(wù)人?

代扣代繳義務(wù)人，亦稱"扣繳義務(wù)人"，指不承擔納稅義務(wù)，但依照有關(guān)規(guī)定，在向納稅人支付收人、結(jié)算貸款、收取費用時有義務(wù)代扣代繳其應(yīng)納稅款的單位和個人。如果代扣代繳義務(wù)人按規(guī)定履行了代扣代繳義務(wù)，稅務(wù)機關(guān)將支付一定的手續(xù)費。反之，末按規(guī)定代扣代繳稅款，造成應(yīng)納稅款流失或?qū)⒁芽劾U的稅款私自截留、挪用、不按時繳人國庫，一經(jīng)稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)，將要承擔相應(yīng)的法律責(zé)任。

扣繳義務(wù)人既可以是各種類型的企業(yè)，也可以是機關(guān)、社會團體、民辦非企業(yè)單位、部隊、學(xué)校和其他單位，或者是個體工商戶、個人合伙經(jīng)營者和其他自然人。

哪些稅種涉及到代扣代繳義務(wù)人

1、個人所得稅中，個人所得稅以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。

2、增值稅中，境外的單位或個人在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人;沒有代理人的，以購買者為扣繳義務(wù)人。

3、營業(yè)稅中，(一)中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務(wù)人。(二)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。

4、城市維護建設(shè)稅中，增值稅、消費稅、營業(yè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人同時也是城市維護建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人。

5、資源稅中，收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人。

6、消費稅中，委托加工的應(yīng)稅消費品，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。

7、印花稅中，運費結(jié)算付方應(yīng)繳納的印花稅，應(yīng)由運費結(jié)算收方或其代理方實行代扣匯總繳納。運費結(jié)算憑證由交通運輸管理機關(guān)或其指定的單位填開或?qū)徍说?，當?shù)囟悇?wù)機關(guān)應(yīng)委托憑證填開或?qū)徍藛挝?，對運費結(jié)算雙方應(yīng)繳納的印花稅，實行代扣匯總繳納。

股份制試點企業(yè)向社會公開發(fā)行的股票，因購買、繼承、贈與所書立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，辦理股權(quán)交割手續(xù)的單位負有監(jiān)督納稅人依法納稅的責(zé)任，并代征代繳印花稅稅款。凡是在上海、深圳證券登記公司集中托管的股票，在辦理法人協(xié)議轉(zhuǎn)讓和個人繼承、贈與等非交易轉(zhuǎn)讓時，其證券交易印花稅統(tǒng)一由上海、深圳證券登記公司代扣代繳。

8、機動車車船稅中，從事機動車交通事故責(zé)任強制保險業(yè)務(wù)的保險機構(gòu)為機動車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當依法代收代繳車船稅。