扣繳義務(wù)人和納稅人的區(qū)別是什么

發(fā)布時(shí)間：2025-08-17 | 來源：互聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)載和整理

納稅人和扣繳義務(wù)人的區(qū)別如下：

1、扣繳義務(wù)人是指法律，行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳，代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人；

2、納稅人亦稱納稅義務(wù)人課稅主體，是稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人；

3、扣繳義務(wù)人既非純粹意義上的納稅人，又非實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的負(fù)稅人，只是負(fù)有代為扣稅并繳納稅款法定職責(zé)之義務(wù)人。即扣繳義務(wù)人收取納稅人的稅款代為納稅人繳稅的人；

4、扣繳義務(wù)人和納稅人要面對(duì)國家和征稅機(jī)關(guān)，在實(shí)際的稅收征納關(guān)系中，有利于保護(hù)扣繳義務(wù)人在稅法上的權(quán)利；

5、扣繳義務(wù)人只是代扣納稅人稅款，然后向國庫繳納稅款，真正的納稅主體還是納稅人。

納稅義務(wù)人

納稅義務(wù)人包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人。納稅人亦稱“納稅義務(wù)人”、“課稅主體”，是稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。國家無論課征什么稅，要由一定的納稅義務(wù)人來承擔(dān)，舍此就不成其為稅收，因此，納稅人是稅收制度構(gòu)成的基本要素之一。

但也有特殊情況：資管產(chǎn)品的管理人為納稅人。采用承包、承租、掛靠經(jīng)營的，如果以發(fā)包人的名義經(jīng)營的，由發(fā)包人承擔(dān)責(zé)任的，發(fā)包人為納稅人，而在其他情形下，承包人為納稅人。

在中國，納稅人包括：

1、全民所有制企業(yè)。

2、城鄉(xiāng)各類集體所有制企業(yè)。

3、中外合資、合作經(jīng)營企業(yè)；外資企業(yè)。

4、國家行政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位。

5、私營企業(yè)。

6、個(gè)體工商戶、農(nóng)村專業(yè)戶、承包戶。

7、依稅法規(guī)定應(yīng)納個(gè)人所得稅和個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅的個(gè)人。

扣繳義務(wù)人

中華人民共和國境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)銷售勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。

代扣代繳義務(wù)人主要有以下兩類：

1、向納稅人支付收入的單位；

2、為納稅人辦理匯款的單位。

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