進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算方法是什么？

發(fā)布時(shí)間：2025-08-17 | 來源：互聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)載和整理

　　進(jìn)項(xiàng)稅額是指企業(yè)購進(jìn)貨物過程中支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，對于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)如何計(jì)算？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額如何計(jì)算？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購原料、燃料、動(dòng)力)*稅率。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣的情形

　　1.納稅人購進(jìn)貨物或獲得應(yīng)稅的勞務(wù)后，從銷貨方處取得增值稅專用**，則這個(gè)**上所注明的增值稅稅額可以進(jìn)行抵扣

　　2.納稅人購買免稅的農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，支付給小規(guī)模納稅人或農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)者所支付的價(jià)款，在獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的收購憑證后，收購憑證上面所列示的金額按照稅率所計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額可以進(jìn)行抵扣。

　　3.生產(chǎn)企業(yè)在廢舊物資回收的相關(guān)單位所購入的免稅廢舊物資，按照單位開具的稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通**上面的價(jià)款，按相關(guān)稅率計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　4.納稅人購入中國糧食購銷企業(yè)的免稅糧食，可以按照相關(guān)稅率對普通**的金額進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。

　　5. 企業(yè)購置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備，可憑借購貨所取得的專用**所注明的稅額從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄

　　1、用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)

　　 貸：原材料

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　2、企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失，其價(jià)值為零，進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣，應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，發(fā)現(xiàn)非正常損失時(shí)：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

　　 貸：庫存商品

　　短缺商品經(jīng)查屬人為，損失由個(gè)人承擔(dān)的，其會(huì)計(jì)處理：

　　借：其他應(yīng)收款

　　 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

　 　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)