從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)是什么意思

發(fā)布時(shí)間：2025-08-17 | 來源：互聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)載和整理

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從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)就是投資其他企業(yè).

從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)怎樣計(jì)算

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號(hào))第八條有關(guān)股權(quán)投資企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算問題是一個(gè)特殊規(guī)定,主要考慮股權(quán)投資業(yè)務(wù)是此類企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入,沒有其他經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng),扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)比例較低,因此做出的特殊規(guī)定.此項(xiàng)規(guī)定不適用于非投資類企業(yè),你公司作為商貿(mào)企業(yè),所發(fā)生的"大小非"減持行為的投資收益,不作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù).

申報(bào)表是如何監(jiān)控從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額

適用主體

從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的主體,特指集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等.

政策設(shè)計(jì)主要是考慮股權(quán)投資業(yè)務(wù)是此類企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入,沒有其他經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng),扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)比例較低,因此做出的特殊規(guī)定.

國家稅務(wù)總局公告2018年第57號(hào)填報(bào)說明中明確A000000《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》"201從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)":納稅人從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的(包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等),選擇"是".

所以對(duì)"從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)"不宜作擴(kuò)大化解釋,對(duì)于那些沒有成立集團(tuán)公司也非創(chuàng)業(yè)投資企業(yè),即使除了對(duì)子公司投資業(yè)務(wù)外沒有其他經(jīng)營業(yè)務(wù)的,其取得轉(zhuǎn)讓子公司股權(quán)的收入也不可以作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的計(jì)算基數(shù).

計(jì)算基數(shù)

國稅函〔2010〕79號(hào)規(guī)定,是以從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可以作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的計(jì)算基數(shù).這表明兩點(diǎn):

1、從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的計(jì)算基數(shù),除了營業(yè)收入、視同銷售(營業(yè))收入、房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品的收入之外,還可以有從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入.

2、"從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入"會(huì)計(jì)核算上是在"投資收益"上核算."投資收益"核算的是"股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本"的凈額,但79號(hào)文規(guī)定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可以作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的計(jì)算基數(shù)是股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的全額.寧夏***自治區(qū)國家稅務(wù)局在《2012年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅輔導(dǎo)指引》就錯(cuò)誤地輔導(dǎo)"以"投資收益"的金額作為基數(shù),按稅收規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額",這造成了從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額計(jì)算結(jié)果偏小.

企業(yè)所得稅申報(bào)表表間關(guān)系是如何實(shí)現(xiàn)從事股權(quán)投資的企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的監(jiān)控?

1、一般企業(yè)在A105000的業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅收金額的監(jiān)控,其表間邏輯關(guān)系是:

當(dāng)《企業(yè)基礎(chǔ)信息表(A000000)》中"201從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)"選擇"否"時(shí),第15行第2列應(yīng)<=本行第1列×60%",與(A100000第1行"營業(yè)收入"+A105010表第1行第1列"視同銷售(營業(yè))收入/稅收金額"+A105010表第23行第1列"銷售未完工產(chǎn)品的收入稅收金額"-A105010表第27行第1列"銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認(rèn)的銷售收入/稅收金額")*0.5%.

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