可供出售金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理是什么

發(fā)布時間：2025-08-17 | 來源：互聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)載和整理

可供出售金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理：

可供出售金融資產(chǎn)的初始計(jì)量

股票投資

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本(公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和)

應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

貸：銀行存款等

債券投資

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本(面值)

——利息調(diào)整(有可能在貸方)

應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)

貸：銀行存款等。

可供出售金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

股票投資

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動

貸：其他綜合收益(如果公允價(jià)值下降，則是相反的分錄)

債券投資(首先計(jì)算攤余成本，然后再調(diào)整到公允價(jià)值)

借：應(yīng)收利息

可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整(也可能在貸方)

貸：投資收益

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動

貸：其他綜合收益(如果公允價(jià)值下降，則是相反的分錄)

可供出售金融資產(chǎn)的處置

收到的金額跟“可供出售金融資產(chǎn)”賬面金額的差額計(jì)入“投資收益”。

借：銀行存款等

貸：可供出售金融資產(chǎn)(賬面價(jià)值)

投資收益(賣虧了，在借方)

將“其他綜合收益”轉(zhuǎn)入“投資收益”。

借：其他綜合收益(有可能在貸方)

貸：投資收益。

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